Организация, в которой проходила защита:МГУ имени М.В. Ломоносова,
Высшая школа государственного аудита
Год защиты:2020
Аннотация:Актуальность темы исследования заключается в том, что в Российской Федерации налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) является одним из основных бюджетообразующих налогов. Поступления от НДФЛ с каждым годом имеют тенденцию роста.
Справедливо отметить, что налоговая нагрузка по НДФЛ в Российской Федерации по сравнению с другими странами не так высока, в стране действует одна из самых низких налоговых ставок по НДФЛ в мире.
НДФЛ эффективно справляется со своей фискальной функцией, однако, перераспределительная функция налога реализуется неэффективно. Перераспределительная функция НДФЛ заключается в регулирующем воздействии налога на размер конечных доходов населения. Налогообложение НДФЛ предполагает изъятие части доходов населения в бюджет и последующее его перераспределение в пользу нуждающихся категорий населения и в интересах общества.
В Российской Федерации существует высокий уровень дифференциации доходов населения, что необходимо учитывать при их налогообложении НДФЛ. Отмеченное выше, предопределяет необходимость перехода Российской Федерации к прогрессивной шкале налогообложения НДФЛ, как это сделали многие успешные зарубежные страны, что позволит решить многие проблемы, в том числе, сгладить имеющуюся дифференциацию доходов населения страны. Необходимо реализовать принцип социальной справедливости налогообложения, который заключается в том, что наиболее высокие доходы должны облагаться НДФЛ по более высоким налоговым ставкам.
Кроме того, на современном этапе развития любой страны возникает необходимость реализации задач по мобилизации денежных средств в бюджет страны с целью дальнейшего эффективного их расходования по приоритетным направлениям развития, а достижение данной цели невозможно без построения эффективной налоговой системы страны, в том числе, за счет системы подоходного налогообложения.
Действующая подоходная система налогообложения Российской Федерации имеет определенные проблемы и противоречия, что служит основанием для поиска оптимальных путей совершенствования подоходного налогообложения в целях повышения его эффективности.
В целях совершенствования подоходного налогообложения в стране и принятия эффективных решений в сфере налогообложения доходов физических лиц, необходимо провести глубокие статистико-экономические исследования и обосновать необходимость и последствия проведения налоговых реформ в данной сфере.
Все сказанное определяет актуальность избранной темы исследования и необходимости изучения основных особенностей подоходного налогообложения в Российской Федерации на современном этапе, выявление проблем и противоречий исчисления налога, а также направлений совершенствования действующей системы подоходного налогообложения.
Цель исследования состоит в теоретической разработке основных направлений совершенствования существующей в Российской Федерации системы налогообложения доходов физических лиц на основании проведенного анализа теоретических и практических аспектов налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и в зарубежных странах.
Достижение указанной цели потребовало постановки и решения следующих задач:
- изучить теоретико – методическую основу налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и в зарубежных странах, провести сравнительную характеристику подоходного налогообложения;
- проанализировать динамику налоговых поступлений НДФЛ в бюджет страны за последние годы; определить эффективность действующей системы налогообложения доходов физических лиц, выявить ее проблемы и противоречия;
- рассмотреть основные проблемы налогового администрирования и взимания НДФЛ в Российской Федерации;
- определить основные направления современной налоговой политики Российской Федерации и перспективы развития НДФЛ в стране и на основе изученного материала определить основные направления совершенствования НДФЛ в Российской Федерации.
Объект исследования – теоретические особенности подоходного налогообложения физических лиц в Российской Федерации: основные проблемы и пути совершенствования.
Предмет исследования – особенности порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Методы и приемы исследования: теоретические (теоретический анализ, синтез, сравнение, обобщение, конкретизация, систематизация, логический, прогнозирование и др.); эмпирическое (наблюдение, эксперимент, экспертные оценки, и др.).
Теоретической и методологической базой выпускной квалификационной работы послужили федеральные законы Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), нормативно - правовые акты Российской Федерации, а также труды отечественных авторов по экономике, финансам и налогам, статистические данные, данные ФНС России, Минфина РФ и периодических печатных изданий.
Проблемам подоходного налогообложения посвящены труды большого количества ученых: С.В. Барулина, О.В. Богачевой, М.К. Бункиной, В.Н. Видяпина, И.В. Горского, А.З. Дадашева, Г.П. Журавлёвой, П.А. Кадочникова, Н.И. Климовой, А.Л. Коломиец, A.M. Лаврова, О.В. Лугового, Н.Д. Матрусова, В.Б. Христенко, Р.И. Шнипера, Т.Ф. Юткиной, а также зарубежных авторов, среди которых С. Энид, С. Барроу, Р. Берд и др.
Вместе с тем, необходимо отметить, что уровень разработанности вопросов подоходного налогообложения физических лиц, применительно к условиям современного развития экономики России, представляются явно недостаточным, и это требует дальнейшего углубленного исследования, что и обусловило выбор данного объекта и предмета исследования в выпускной квалификационной работе.
Структура выпускной квалификационной работы и ее содержание определены целью и задачами исследования. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, восьми параграфов, заключения, списка использованных источников.